法人税等の中間申告を行い、前期の法人税等の年税額240,000円の2分の1にあたる額を、普通預金から納付した。

借方 仮払法人税等 120,000 ／ 貸方 普通預金 120,000

中間納付額は240,000円×1/2＝120,000円です。当期の税額はまだ確定していないので、費用ではなく仮払法人税等（借方）にします。払った分だけ普通預金が減ります（貸方）。

決算日に、当期の法人税、住民税及び事業税の合計が500,000円と確定した。中間納付額120,000円は、仮払法人税等として処理してある。

借方 法人税、住民税及び事業税 500,000 ／ 貸方 仮払法人税等 120,000、未払法人税等 380,000

税額500,000円が費用（借方）です。中間納付の120,000円は仮払法人税等を消して充て、残りの380,000円（500,000円－120,000円）が、これから納める未払法人税等（貸方）です。

前期の決算で計上した未払法人税等380,000円を、確定申告をして普通預金から納付した。

借方 未払法人税等 380,000 ／ 貸方 普通預金 380,000

税額は前期の決算で費用と未払法人税等に計上済みです。納付では、負債の未払法人税等が消えて普通預金が減るだけで、費用は動きません。