立替金・預り金（給料の源泉徴収、社会保険料）の仕訳

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この論点の解説

従業員との間で生じる、預り金と立替金を扱います。給料から差し引いて預かる所得税・住民税・社会保険料は預り金（負債）、代わりに払った立替えは立替金（資産）で、会社の費用にはなりません。

給料を払うとき、会社は所得税や社会保険料などを差し引いて、従業員の代わりに国などへ納めます。差し引いた分は会社のお金ではなく、あとで納めるまで預かっているお金なので、所得税預り金や社会保険料預り金などの負債（貸方）になります。

給料（費用）は、差し引く前の総額で借方に書きます。従業員に実際に振り込む額は、総額から預かった分を引いた残りです。借方は総額1つ、貸方は預り金と振込額に分かれる形になります。

所得税や住民税を税務署や市区町村に納めたら、預かっていた義務がなくなるので、預り金を借方で消し、出ていく預金や現金を貸方に書きます。費用にはなりません。

社会保険料は、従業員が負担する分は預り金から納め、会社が負担する分は費用の法定福利費として借方に書きます。たとえば従業員分25,000円と会社負担25,000円をまとめて納めたなら、預金からは合計50,000円が出ます。どちらも納めるまでは、会社が一時的に預かっているお金です。

従業員の個人的な保険料や研修費を、会社が代わりに払うことがあります。あとで返してもらえるので、この権利は従業員立替金（資産、借方）です。会社の費用ではありません。仕入先が払うべき運賃を会社が立て替えたなら、問題の指示に従い立替金で処理します。

返してもらうときは立替金を貸方で減らします。給料から差し引いて精算するなら、給料の総額（借方）に対して立替金を貸方に並べ、現金や預金は残りの額になります。会社の費用になるかどうかが、預り金・立替金の見分けどころです。

給料の総額250,000円から、所得税の源泉徴収分18,000円と社会保険料の従業員負担分25,000円を差し引き、残りを普通預金から振り込んだ。

借方給料 250,000 ／貸方所得税預り金 18,000、社会保険料預り金 25,000、普通預金 207,000

給料は差し引く前の総額250,000円で借方です。差し引いた2つは、あとで納めるために預かる負債なので貸方です。振り込む額は250,000円－18,000円－25,000円＝207,000円です。

給料から差し引いていた社会保険料25,000円と、会社が負担する社会保険料25,000円を、あわせて普通預金から納付した。

借方社会保険料預り金 25,000、法定福利費 25,000 ／貸方普通預金 50,000

従業員の分は預かっていた預り金を納めるので借方で消します。会社負担分は会社の費用なので法定福利費で借方です。納めた合計50,000円が普通預金から出ていきます。

従業員の個人的な生命保険料18,000円を、会社が現金で立て替えて支払った。従業員に対する立替えは従業員立替金で処理する。

借方従業員立替金 18,000 ／貸方現金 18,000

あとで従業員から返してもらえる権利なので、資産の従業員立替金を借方に書きます。現金が出ていくので貸方です。会社の費用にはなりません。