合わないと気づいたら、まず帳簿を実際に合わせる

現金の実際の有高を数えて、帳簿の残高と違っていたら、帳簿の現金を実際の額に合わせて直します。足りなければ現金を貸方で減らし、多ければ借方で増やします。

相手の勘定は、原因が分かるまでの仮の置き場として現金過不足を使います。不足なら「現金過不足／現金」、過剰なら「現金／現金過不足」です。ここでは費用や収益にはしません。まだ原因を調べる余地があるからです。

原因が分かったら、現金は動かさず現金過不足を片づける

後日、差額の原因が分かったら、本来の勘定に振り替えます。現金はすでに実際の有高に合わせて直してあるので、ここで現金を動かしてはいけません。動かすのは、仮に置いた現金過不足と、本来の勘定だけです。

たとえば不足の原因が電話代の記帳漏れなら、借方に通信費、貸方に現金過不足です。仮に置いた分を反対側に書いて減らす、と覚えると向きを間違えにくくなります。

仕訳を書いたあとは、現金過不足の残高がいくら残るかを確認します。残りが0になれば、すべて片づいたことになります。分かった額は、本来の費用や収益ごとに別々の行で書きます。

決算まで分からなければ雑損か雑益

決算日になっても原因が分からない差額は、そのまま残さず、損益の勘定に振り替えて整理します。現金過不足が借方に残っているなら、現金が足りなかったということなので雑損（費用）にします。貸方に残っているなら、現金が多かったということなので雑益（収益）にします。

現金過不足の残高はこの仕訳で0になります。現金はすでに調整済みなので、ここでも動かしません。

決算での整理は、原因を調べ尽くしたあとの最後の処理です。期中に見つけた時点で雑損や雑益にしてしまうのは、まだ調べる余地があるので適しません。

一部だけ分かったとき

差額の一部だけ原因が分かり、残りは分からないまま決算を迎えることもあります。この場合は、現金過不足の残高全体を消しながら、分かった分は本来の費用（または収益）に、残りは雑損（または雑益）に振り分けます。

借方と貸方の合計が一致するか、足し算で確かめます。不足（借方残）なら「分かった額＋雑損＝現金過不足の残高」、過剰（貸方残）なら「分かった額＋雑益＝現金過不足の残高」になっているはずです。